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On appelle amortissement dérogatoire la fraction de l'amortissement qui ne correspond pas à la constatation d'une perte de valeur normale d'un actif due à son utilisation, mais qui est constatée comptablement pour bénéficier d'un avantage fiscal. Cela peut ainsi être l'écart entre l'amortissement dégressif et l'amortissement linéaire. L'amortissement dérogatoire: Définition L' amortissement dérogatoire est un amortissement comptable ne correspondant pas à une dépréciation mais à une option fiscale qui permet de comptabiliser en charge exceptionnelle un complément de déduction fiscale, les premières années de l' amortissement du bien, afin de réaliser une subvention déguisée remboursable. L'amortissement dérogatoire: Une option fiscale L' amortissement dérogatoire est exclusivement d'ordre fiscal. Il ne correspond pas à la dépréciation du bien mais permet à l'entreprise d'optimiser son résultat fiscal en enregistrant des amortissements fiscaux. Retraitement amortissement dérogatoire consolidation exemple du. Cet amortissement est optionnel, chaque entreprise étant libre de l'appliquer ou non.

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Par exemple, on distingue les licences et brevets conçus aux inventeurs, certaines plateformes en ligne, certaines solutions logicielles et finalement les fonds de commerce. Ainsi, ces immobilisations existent sous forme immatérielle. Le calcul de la dotation aux amortissements La dotation aux amortissements doit être comptabilisée par une toute entreprise pour chaque bien immobilisé. Pour cela, l'entité tient souvent un tableau qui montre les différentes dotations effectuées durant un exercice comptable spécifique. Dans ce contexte, il est utile de pouvoir faire la distinction entre deux types d'amortissements. Le premier type est dit amortissement linéaire. Ce dernier assure une évaluation de la dotation aux amortissements à travers une annuité équivalente pendant toute la durée de l'usage effectif du bien. Le traitement comptable et fiscal des frais sur titres de participation LégiFiscal. Dans ce cas, le taux de l'amortissement applicable est fixé tout dépendamment de la durée d'usage. Le second type d'amortissement est dit dégressif. Ce type permet d'appliquer une dotation plus importante pendant les premières années d'usage du bien.

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Exemple: une grande entreprise achète le 1 er janvier N un ordinateur d'une valeur de 2 000 euros qu'elle espère utiliser pendant 10 ans. Elle souhaite amortir le bien selon le mode linéaire (elle clôture son exercice au 31 décembre de chaque année). Fiscalement, la durée couramment admise pour l'amortissement du matériel informatique est de 3 ans. L'entreprise va constater un amortissement économique de 200 euros chaque année pendant 10 ans. Cependant, en matière fiscale, elle devrait l'amortir sur 3 ans (soit un amortissement de 667 euros par an). Durant les 3 premières années, elle va donc comptabiliser un amortissement dérogatoire de 467 euros par ans. Ensuite, elle va « reprendre » la dotation aux amortissements dérogatoires pendant 7 ans à hauteur de 200 euros par année (1 400 / 7). Que choisir rachat de credit – Rachat de crédit. Cela va permettre, au niveau du compte de résultat, de « neutraliser » l'impact de l'amortissement économique durant toute la durée d'amortissement de l'immobilisation. Les amortissements dérogatoires peuvent s'appliquer de manière obligatoire ou de manière facultative.

Celle-ci dépend de l'utilisation faite du bien (intensive ou non), de son activité, de sa stratégie vis-à-vis du bien (revente à moyen ou long terme). Cependant, pour les Petites et Moyennes Entreprises ( PME), l'administration fiscale autorise à ne pas rechercher ces durées et à appliquer les durées fiscales généralement admises selon la nature de l'activité exercée par l'entreprise (avec une tolérance de 20% accordée, en général, par l'administration, sous réserve de justifications précises). Ainsi, aucun amortissement dérogatoire ne devra être comptabilisé (la dotation aux amortissements peut être enregistrée en totalité en exploitation). Retraitement amortissement dérogatoire consolidation exemple sur. Pour être qualifiée de PME, l'entreprise doit satisfaire au moins deux des trois critères suivants: le total bilan n'excède pas 3 650 000 € (seuil dorénavant fixé à 4 000 000 €); le chiffre d'affaires hors taxes n'excède pas 7 300 000 € (seuil dorénavant fixé à 8 000 000 €); l'entreprise compte au maximum 50 salariés. Cependant, rien n'empêche les PME d'amortir les biens non décomposables selon leurs durées réelles d'utilisation (propres à leur activité) et de constater, le cas échéant, des amortissements dérogatoires pour la fraction (fiscale) des dotations aux amortissements excédant ceux calculés selon le mode linéaire.

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